أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية إرشادات جديدة بشأن تحديثات حساب التوفير الصحي (HSA) كجزء من قانون One Big Beautiful Bill Act (OBBBA). قام OBBBA بتوسيع الأهلية للحصول على HSAs وتحديث قواعد الخطة الصحية عالية الخصم (HDHP). يشرح التوجيه التغييرات ويتناول الأسئلة المتعلقة بخدمات الرعاية الصحية عن بعد، والخطط البرونزية والكارثية بموجب قانون الرعاية الميسرة (ACA) والتي يتم التعامل معها على أنها خطط صحية عالية الخصم (HDHPs)، وترتيبات الرعاية الأولية المباشرة.
ما هي HSAs؟
تم إنشاء HSAs بموجب قانون الوصفات الطبية والتحسين والتحديث لبرنامج Medicare لعام 2003، والذي تم التوقيع عليه ليصبح قانونًا في 8 ديسمبر 2003. ومن بين أمور أخرى، أنشأ القانون الجزء D من برنامج Medicare، وهو عبارة عن فائدة للأدوية الموصوفة للمستفيدين من برنامج Medicare. أصبحت HSAs متاحة رسميًا بدءًا من 1 يناير 2004.
(للحصول على كتاب تمهيدي سريع عن الرعاية الطبية، انقر هنا.)
وليس من قبيل الصدفة أن قانون عام 2003 أنشأ أيضًا HDHPs حيث كان من المفترض أن يعمل الاثنان معًا. كانت الفكرة هي السماح بدفع خطط التأمين التي تغطي النفقات الرئيسية بأقساط أقل – يمكنك استخدام HSA الخاص بك لتغطية التكاليف النثرية من خلال المدخرات ذات المزايا الضريبية.
وإليك كيف يعمل. يمكنك تقديم مساهمات ما قبل الضريبة إلى HSA الخاص بك من راتبك. قد يقوم صاحب العمل أيضًا بركل الأموال. لا تعتبر مساهمات أصحاب العمل دخلاً للأغراض الضريبية، لذا فهي ليست أموالًا مجانية فحسب، بل إنها معفاة من الضرائب.
يصبح أفضل. تنمو الأموال في HSA معفاة من ضريبة الدخل الفيدرالية. ومتى تخرجهم؟ لا تخضع توزيعات النفقات الطبية المؤهلة (بما في ذلك نفقات طب الأسنان والرؤية) للضريبة لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية.
وعلى عكس حساب الإنفاق المرن (FSA) الذي يتطلب منك إنفاق أموالك كل عام أو خسارتها، يمكنك تجديد مساهمات HSA الخاصة بك من سنة إلى أخرى والاستمرار في الادخار. بالإضافة إلى ذلك، فإن HSA قابل للنقل، مما يعني أنه يمكنك الاحتفاظ به حتى إذا قمت بتغيير أصحاب العمل، أو التقاعد، أو ترك القوى العاملة.
يمكنك أنت وصاحب العمل تقديم مساهمات إلى HSA الخاص بك في نفس العام. إذا أراد أفراد العائلة أو الأشخاص الآخرون تقديم مساهمات نيابةً عنك، فلا بأس بذلك أيضًا، وفقًا لحدود المساهمة.
كلما زادت الأموال التي يمكنك ادخارها، يمكنك توفير الأموال، مع مراعاة حدود مصلحة الضرائب الأمريكية. في عام 2025، سيكون حد المساهمة السنوية للفرد الذي يتمتع بتغطية ذاتية فقط بموجب HDHP هو 4300 دولار (8550 دولارًا للأسرة)، بينما في سن 55 عامًا، يمكن للأفراد المساهمة بمبلغ إضافي قدره 1000 دولار. وفي عام 2026، سيكون الحد الفردي 4400 دولار (8750 دولارًا للأسرة)، وفي سن 55 عامًا، يمكن للأفراد المساهمة بمبلغ إضافي قدره 1000 دولار.
ما الذي تغير في عهد OBBBA؟
أجرى OBBBA تغييرات كبيرة على HSAs التي ركزت على خدمات الصحة عن بعد، والخطط البرونزية والكارثية بموجب ACA التي يتم التعامل معها على أنها HDHPs، وترتيبات الرعاية الأولية المباشرة.
ما الذي تغير فيما يتعلق بالصحة عن بعد؟
أثناء الوباء، سمح الكونجرس مؤقتًا لـ HDHPs بتغطية خدمات الرعاية الصحية عن بعد دون المساس بأهلية HSA. وبدون تمديد آخر، كان من المقرر أن تنتهي صلاحية الأحكام. جعل OBBBA الملاذ الآمن للخدمات الصحية عن بعد جزءًا دائمًا من قواعد HDHP، وهو ساري المفعول بأثر رجعي لسنوات الخطة التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2024.
من الناحية العملية، هذا يعني أنه إذا كانت خطتك تغطي زيارات الرعاية الصحية عن بعد، مثل الرعاية الأولية الافتراضية أو استشارات الفيديو المتعلقة بالصحة العقلية، قبل استيفاء المبلغ المقتطع الخاص بك، فلا يزال بإمكانك التأهل للحصول على مساهمات HSA.
يتم احتساب الخدمة فقط إذا كانت تندرج ضمن قائمة Medicare السنوية لخدمات الرعاية الصحية عن بعد المدفوعة أو إذا كانت تتوافق مع تعريفات وزارة الصحة والخدمات الإنسانية (HHS). القواعد محددة للغاية. إذا ذهبت إلى عيادة للعمل في المختبر أو التقطت معدات طبية أثناء لقاء الرعاية الصحية عن بعد، فلن يتم التعامل مع هذه العناصر الإضافية تلقائيًا على أنها خدمات رعاية صحية عن بعد. ويجب عليهم استيفاء معايير الرعاية الصحية عن بعد بشكل مستقل، أو يظلون خاضعين للخصم الخاص بالخطة.
ماذا عن خطط ACA البرونزية والكارثية؟
قبل OBBBA، فشلت العديد من خطط ACA البرونزية وجميع الخطط الكارثية تقريبًا في التأهل لـ HDHPs – غالبًا لأن الحد الأقصى للنفقات الخارجية تجاوز حدود HDHP أو لأنها غطت بعض الخدمات قبل الخصم.
بدءًا من عام 2026، سيتم التعامل تلقائيًا مع أي خطة مستوى برونزي أو خطة كارثية يتم تقديمها كتغطية فردية من خلال ACA Exchange على أنها HDHP لأغراض HSA. وينطبق هذا حتى إذا كانت الخصومات أو الحدود القصوى من الجيب تتجاوز حدود HDHP التقليدية. يؤدي هذا إلى فتح وصول HSA إلى الأشخاص الذين يفضلون الخطط البرونزية ذات الأقساط المنخفضة أو الخطط الكارثية ولكن كان عليهم في السابق الاختيار بين القدرة على تحمل التكاليف وأهلية HSA.
كما أن الخطة ذات المستوى البرونزي أو الكارثية التي تم شراؤها خارج البورصة ستكون مؤهلة أيضًا لتكون HDHP إذا كانت نفس الخطة متاحة كتغطية فردية من خلال البورصة. يتضمن ذلك خططًا خارج البورصة حتى لو لم تتضمن تعديل تسعير تخفيض تقاسم التكلفة في الإصدار الموجود على Exchange.
ومن أجل ما تشير إليه مصلحة الضرائب الأمريكية باسم “الإدارة الضريبية السليمة”، قررت مصلحة الضرائب الأمريكية أنه إذا قمت عن غير قصد بشراء خطة برونزية أو خطة كارثية خارج البورصة، ولكنك تعتقد بشكل معقول أنها مؤهلة، فسوف تعاملها مصلحة الضرائب الأمريكية على أنها مؤهلة لأغراض HSA.
(تغطية برنامج خيارات صحة الأعمال الصغيرة (SHOP) التي قد يقدمها صاحب عمل صغير ليست تغطية فردية ولا تفي بالمعايير التي يجب معاملتها على أنها HDHP. ومع ذلك، يوضح الإشعار أن مثل هذه الخطة لا تزال من الممكن أن تكون HDHP إذا كانت تفي بالمتطلبات المعمول بها.)
ويتناول الإشعار أيضًا الفروق الدقيقة المتعلقة بالقيم الاكتوارية – وهي متوسط النسبة المئوية لإجمالي التكاليف الطبية التي تدفعها الخطة الصحية مقابل عدد قياسي من السكان، مما يحدد “الطبقة المعدنية”. كلما ارتفعت النسبة، زادت مبالغ الخطة التي تدفعها وقل ما تدفعه مقابل الرعاية – وتكون الأقساط أعلى بشكل عام. بالنسبة للخطة البرونزية، تبلغ هذه النسبة 60% (70% للفضة، و80% للذهب، و90% للبلاتين). قد توفر بعض الخطط البرونزية، خاصة تلك المصممة للهنود الأمريكيين وسكان ألاسكا الأصليين، تغطية أعلى بسبب قواعد خاصة لتقاسم التكاليف. وحتى لو تجاوزت قيمتها الاكتوارية 60%، فإن وزارة الصحة والخدمات الإنسانية لا تزال تصنفها على أنها برونزية، مما يجعلها من فئة HDHP بموجب القاعدة الجديدة.
أخيرًا، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بمراجعة توجيهاتها السابقة فيما يتعلق بالخدمات الصحية الهندية (IHS). في السابق، كان تلقي الرعاية في إحدى منشآت IHS قد يؤدي إلى حرمانك مؤقتًا من المساهمة في HSA. لم يعد هذا القيد ساريًا عندما تكون مسجلاً في خطة برونزية مخفضة لتقاسم التكاليف مصممة للهنود الأمريكيين وسكان ألاسكا الأصليين. وهذا يعني أنه إذا كنت تتلقى الرعاية من IHS، فلن يؤثر ذلك على أهليتك للحصول على HSA.
ماذا تقول مصلحة الضرائب الأمريكية عن ترتيبات خدمة الرعاية الأولية المباشرة (DPCSAs)؟
ترتيب خدمة الرعاية الأولية المباشرة (DPCSA) هو ترتيب للرعاية الصحية تدفع فيه رسومًا دورية ثابتة (شهرية عادةً) مباشرةً إلى مقدم الرعاية الأولية مقابل الخدمات. إنه في الأساس نموذج عضوية أو اشتراك للرعاية الأولية بدون فواتير تأمين، ولا رسوم لكل زيارة، ولا مدفوعات مشتركة.
تاريخيًا، تسببت هذه الترتيبات في حدوث مشكلات فيما يتعلق بأهلية الحصول على HSA لأنه كان يُنظر إليها على أنها “تغطية أخرى”. ومع ذلك، أوضحت مصلحة الضرائب الأمريكية أن DPCSAs المؤهلة لا تعتبر تأمينًا صحيًا لأغراض HSA. وهذا يعني أنه يمكنك المشاركة في ترتيبات الرعاية الأولية المباشرة مع الاستمرار في المساهمة في HSA، بشرط استيفاء شروط معينة. تتضمن هذه الشروط أن الخدمات يجب أن تكون للرعاية الأولية وأن الدفع الوحيد المسموح به هو رسوم دورية ثابتة، مع عدم وجود فواتير لكل خدمة. لا يمكن أن يتضمن الترتيب إجراءات تتطلب تخديرًا عامًا، أو أدوية موصوفة طبيًا بخلاف اللقاحات، أو خدمات معملية لا يتم إجراؤها عادةً في بيئة الرعاية الأولية. ولا يمكن أن يتجاوز إجمالي رسوم DPCSA 150 دولارًا شهريًا (300 دولار للترتيبات متعددة الأشخاص) – وسيتم تعديل هذه المبالغ وفقًا للتضخم بدءًا من عام 2027.
لا يعتبر DPCSA تأمينًا، لذلك لا يمكن سداد الرسوم من HSA إلا إذا كنت تدفع من جيبك. المدفوعات التي يدفعها صاحب العمل أو من خلال خطة تخفيض الراتب في الكافتيريا غير مؤهلة.
الأهم من ذلك، إذا تجاوزت رسوم DPCSA الحد الشهري، فلن تتمكن من المساهمة في HSA لتلك الأشهر، لكن الرسوم تظل قابلة للسداد كمصاريف طبية مؤهلة. وهذا يعني – كما هو الحال مع كل الضرائب – أن الاحتفاظ بسجلات ممتازة أمر مهم.
أين يمكنني العثور على التوجيه؟
يقدم الإشعار 2026-5 نظرة عامة على المزايا الضريبية الجديدة للمشاركين في HSA بموجب OBBBA. تعمل هذه التغييرات على توسيع أهلية HSA، مما يسمح لعدد أكبر من الأشخاص بالادخار ودفع تكاليف الرعاية الصحية من خلال HSAs المعفاة من الضرائب.
ما هو التالي بالنسبة لدافعي الضرائب؟
تسعى مصلحة الضرائب الأمريكية للحصول على تعليقات عامة على الإشعار بحلول 6 مارس 2026. يمكنك إرسال تعليقاتك عبر الإنترنت من خلال بوابة وضع القواعد الإلكترونية الفيدرالية (أشير إلى IRS-2025-0335). يمكنك أيضًا إرسال طلب ورقي عبر البريد إلى: Internal Revenue Service, CC:PA:01:PR (Notice 2026-05), Room 5503, PO Box 7604, Ben Franklin Station, Washington, DC 20044.
هناك المزيد من المعلومات القادمة حول OBBBA، لذا تحقق مرة أخرى فوربس. لتسهيل الأمر، أنصحك بالاشتراك في النشرة الإخبارية الضريبية المجانية – وبهذه الطريقة، ستصل المعلومات التي تحتاجها إلى صندوق بريدك الإلكتروني صباح كل يوم سبت.
