حصل أصحاب الأعمال على رغبتهم في عام 2025 عندما جعل الكونجرس تخفيض قيمة المكافأة بنسبة 100% دائمًا. بدأ هذا الحكم، الذي كان في البداية جزءًا من قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017 (TCJA)، في الإلغاء التدريجي في عام 2023. ومع ذلك، أعاد قانون الفاتورة الجميلة الكبيرة (OBBBA) بشكل دائم الخصم على الممتلكات المؤهلة.
أصدرت مصلحة الضرائب الآن إرشادات بشأن خصم الممتلكات المؤهلة القابلة للاستهلاك التي تم الحصول عليها بعد 19 يناير 2025. ويقدم الإشعار أيضًا إرشادات حول بعض منتجات التسجيل الصوتي المؤهلة التي أضافها OBBBA كممتلكات قد تكون مؤهلة للحصول على خصم إضافي للاستهلاك في السنة الأولى.
إليك ما تحتاج إلى معرفته.
ما هو انخفاض قيمة المكافأة؟
بشكل عام، عندما يحصل دافعو الضرائب على ممتلكات للاستخدام التجاري، يجب عليهم خفض قيمتها على مدى عدة سنوات بناءً على جداول الاستهلاك المختلفة.
ومع ذلك، مع استهلاك إضافي بنسبة 100%، يمكن للشركات خصم 100% على الفور من تكلفة الممتلكات التجارية الجديدة أو المستعملة المؤهلة في سنة استخدامها أو وضعها في الخدمة.
(ما نسميه أنا وأنت “مكافأة الإهلاك” هو “الخصم الإضافي للإهلاك في السنة الأولى” في قانون الضرائب بموجب القسم 168 (ك).)
لماذا تفضل الشركات تخفيض قيمة المكافأة؟
الميزة الكبيرة هي التوقيت. بدلاً من استرداد تكلفة الأصل على مدار عدة سنوات، يتيح لك استهلاك المكافأة خصم حصة كبيرة – الآن 100٪ للعديد من الأصول – في العام الذي يتم فيه وضع العقار في الخدمة، مما يؤدي إلى تسريع الاستقطاعات وتحسين التدفق النقدي بعد الضريبة عادةً.
ماذا يعني “وضع في الخدمة”؟
ولأغراض الاستهلاك، تعتبر الممتلكات موضوعة في الخدمة عندما تكون جاهزة ومتاحة لاستخدام محدد، حتى لو لم يتم استخدامها فعليًا بعد.
ماذا لو كان لدي عقد لشراء شيء ما؟
يعتمد ما إذا كان العقار مؤهلاً للحصول على مكافأة الإهلاك على وقت الحصول عليه، ولكن متى يمكنك بالفعل الحصول على الخصم يعتمد على وقت وضع العقار في الخدمة.
وبعبارة أخرى، هناك قاعدتان للتوقيت. أولا، يجب الحصول على العقار خلال الفترة الزمنية المناسبة، وهو ما يعني عادة توقيع عقد ملزم أو البدء في البناء. ثانيًا، يجب وضع العقار في الخدمة، أي أنه جاهز للاستخدام. لا تحصل على الخصم إلا إذا حدث كلا الأمرين.
ما هي الملكية المؤهلة؟
وتنصح التوجيهات دافعي الضرائب إلى حد كبير بتحديد الأهلية من خلال الاعتماد على التعريفات الحالية بموجب المادة 168 (ك) من اللوائح، مع التواريخ والنسب المئوية المحدثة.
وبموجب اللوائح، تشتمل “العقارات المؤهلة” عمومًا على أصول تجارية ملموسة جديدة أو مستعملة مع فترة استرداد لنظام استرداد التكاليف المعجل المعدل (MACRS) تبلغ 20 عامًا أو أقل. تشمل الأمثلة الشائعة أثاث المكاتب والمكاتب وأجهزة الكمبيوتر وآلات التصوير والسيارات والشاحنات الصغيرة والشاحنات الخفيفة المستخدمة في الأعمال التجارية. ويشمل أيضًا تصنيع الآلات والأدوات وبعض تحسينات الأراضي، مثل مواقف السيارات والتسييج.
(ولكن الأهم من ذلك – وبما أنني أعرف أن الكثير منكم يقضم بصوت عالي حتى أقول ذلك – لا يمكنك خفض قيمة الأرض).
تشمل الممتلكات المؤهلة أيضًا بعض البرامج غير المخصصة، والتحسينات التي تم إجراؤها على الجزء الداخلي من مبنى غير سكني مؤهل كملكية تحسين مؤهلة (QIP)، وفئات إضافية مثل ملكية مرافق المياه والأفلام المؤهلة والتلفزيون والإنتاج المسرحي المباشر.
بعض هؤلاء يشعرون بالتحديد حقًا
هم. وأضاف OBBBA فئة أخرى محددة للغاية: إنتاجات التسجيل الصوتي المؤهلة. يعتبر إنتاج التسجيل الصوتي المؤهل في الخدمة في وقت الإصدار الأولي أو البث ويكون مؤهلاً للخصم إذا بدأ الإنتاج في سنة خاضعة للضريبة تنتهي بعد 4 يوليو 2025.
وفقًا للإشعار، سمح القسم 181 سابقًا لدافعي الضرائب باختيار خصم ما يصل إلى 15 مليون دولار من تكاليف الإنتاج لأي فيلم أو تلفزيون أو إنتاج مسرحي مباشر مؤهل بدءًا من 1 يناير 2026، لكنه لم يسمح بخصم إنتاج التسجيلات الصوتية. قام OBBBA بتوسيع تعريف الملكية المؤهلة ليشمل إنتاجات التسجيل الصوتي المؤهلة.
يتتبع البند الجديد بشكل وثيق قانون المساعدة المستقلة على النجاح (HITS) الذي تم تقديمه سابقًا، وهو اقتراح من الحزبين يدعمه النائبان ليندا سانشيز (ديمقراطية من كاليفورنيا) ورون إستس (جمهوري من كانساس)، والسناتور مارشا بلاكبيرن (جمهوري من تينيسي) وكاثرين كورتيز ماستو (ديمقراطية من نيفادا). تم تقديم قانون HITS لأول مرة في عام 2020 ولم يتم إقراره أبدًا كإجراء مستقل.
(ليس من قبيل الصدفة على الأرجح أن السيناتورين بلاكبيرن وكورتيز ماستو يمثلان ولايات ذات حضور كبير في صناعة الموسيقى والترفيه).
متى وكيف يمكنني المطالبة بخصم الإهلاك بنسبة 100%؟
يمكنك المطالبة بالخصم على الممتلكات المؤهلة التي تم الحصول عليها بعد 19 يناير 2025، ووضعها في الخدمة كما هو مطلوب بموجب القسم 168 (ك).
أنت تطالب بالخصم على إقرارك الضريبي الفيدرالي باستخدام تقرير الإهلاك العادي، نموذج 4562 عادةً. (يعتبر الإهلاك الإضافي بشكل عام هو الإجراء الافتراضي إذا كان العقار مؤهلاً، ولكن يمكن لدافعي الضرائب إلغاء الاشتراك في فئة من الممتلكات باستخدام نفس النموذج.)
بالنسبة للممتلكات التي تم الحصول عليها ووضعها في الخدمة في عام 2025، تتم المطالبة بالخصم على الإقرار الضريبي لعام 2025، والذي سيقدمه معظم دافعي الضرائب خلال موسم تقديم الضرائب لعام 2026.
هل هذا هو نفس انخفاض قيمة المكافأة؟
لا، يسمح لك القسم 179 من المصاريف وإهلاك المكافأة بشطب تكلفة الممتلكات التجارية بشكل أسرع من الإهلاك العادي، لكنهما يعملان بشكل مختلف.
لا يوجد حد أقصى سنوي للخصم على انخفاض قيمة المكافأة. يمكن للشركات عمومًا خصم 100% من تكلفة الممتلكات المؤهلة الموضوعة في الخدمة، بغض النظر عن المبلغ. لا يقتصر انخفاض قيمة المكافأة على دخل الأعمال الخاضع للضريبة، لذلك يمكن أن يؤدي إلى خسارة صافية أو زيادتها.
وعلى النقيض من ذلك، فإن المادة 179 لها حدود. بالنسبة لعام 2025، الحد الأقصى لخصم القسم 179 الذي يمكنك اختياره هو 2.5 مليون دولار. يبدأ هذا المبلغ بالتخلص التدريجي من الدولار مقابل الدولار بمجرد أن يتجاوز إجمالي المشتريات المؤهلة 4 ملايين دولار. وعلى النقيض من انخفاض قيمة المكافأة، فإن القسم 179 يقتصر على الدخل الخاضع للضريبة التجارية، لذلك لا يمكن استخدامه لإنشاء خسارة صافية في السنة التي تتم المطالبة بها.
(يمكنك استخدام كليهما في نفس العام.)
أين يمكنني العثور على هذه المعلومات؟
يمكنك العثور على الإرشادات في إشعار IRS 2026-11 هنا.
ما هو التالي
هذا التوجيه ليس هو نفس اللوائح النهائية. وتقول مصلحة الضرائب الأمريكية إنها تعتزم إصدار لوائح مقترحة تتوافق مع الإشعار، بما في ذلك تلك التي تتناول إنتاج التسجيلات الصوتية المؤهلة. وحتى ذلك الحين، قد يعتمد دافعو الضرائب على المعلومات الواردة في الإشعار 2026-11.
هناك المزيد من المعلومات القادمة حول OBBBA، لذا تحقق مرة أخرى فوربس. لتسهيل الأمر، أوصي بالاشتراك في النشرة الإخبارية الضريبية المجانية – بحيث تصل المعلومات التي تحتاجها إلى بريدك الوارد صباح كل يوم سبت.