قدم مجلس النواب يوم الجمعة ثلاثة مشاريع قوانين تعتزم لجنة السبل والوسائل بمجلس النواب تعديلها هذا الأسبوع. ال بناءه في قانون أمريكا (HR 3938) يعالج مخاوف دافعي الضرائب التجارية فيما يتعلق بارتفاع معدلات مصروفات الفائدة وقيود الخصم على نفقات الأبحاث والتجريبية ، مما قد يؤدي إلى زيادة مدفوعات ضريبة الدخل الفيدرالية النقدية بشكل كبير. في حين أن دافعي الضرائب قد يقفزون فرحًا ، فإن القدرة على تمرير فاتورة تمديد الضرائب لا تزال بعيدة المنال. حتى لو تمكن مجلس النواب من تمرير مشروع القانون ، فستظل هناك معركة مثيرة للجدل في مجلس الشيوخ.
ال بناءه في قانون أمريكا تساعد الشركات في أحكام قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (“TCJA”) التي كان من المقرر أصلاً أن تنتهي في 2022 و 2023 بسبب نافذة تسوية الميزانية لمدة 10 سنوات. كجزء من اتفاقية تسوية الميزانية ، طلبت التعليمات من لجنتي كتابة الضرائب في مجلسي النواب والشيوخ اقتراح تشريع يزيد العجز بما لا يزيد عن 1.5 تريليون دولار على مدى عشر سنوات. تطلبت ثلاثة تغييرات كبيرة في قانون الضرائب إنهاء بعض الأحكام الضريبية من أجل الحفاظ على اتفاقية 1.5 تريليون دولار ، بما في ذلك رسملة نفقات الأبحاث والتجريبية ، وتشديد قيود خصم مصروفات الفائدة ، والتخلص التدريجي من إهلاك المكافآت. إلى حد كبير ، تم تغيير معدل ضريبة الدخل على الشركات إلى 21٪ بشكل دائم ولا يخضع لمخصص انقضاء الوقت.
القسم 101 من بناءه في قانون أمريكا لم يعد يتطلب البحث والنفقات التجريبية على مدى فترة خمس سنوات (إذا كانت محلية) أو فترة 15 عامًا (إذا تم إجراء البحث خارج الولايات المتحدة). وبدلاً من ذلك ، سيسمح القانون لدافعي الضرائب بخصم نفقات الأبحاث والتجريبية التي يتم دفعها أو تكبدها في السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2021 وقبل 1 يناير 2026. ويعتقد أعضاء من كلا الحزبين السياسيين أن هذا التمديد مطلوب لضمان تحافظ الولايات المتحدة على مكانتها كرائدة عالمية في مجال الابتكار. يمكن تعديل أي تعديل مطلوب لإقرار ضريبة الدخل الفيدرالية لعام 2022 الذي تم تقديمه بالفعل والذي تضمن رسملة نفقات البحث والتجريبية أو ، بناءً على اختيار دافع الضرائب ، يمكن التعامل معه كتغيير تلقائي في طريقة المحاسبة في العام الضريبي لعام 2023.
لا يلغي القسم 102 من القانون حدود خصم مصروفات الفائدة ولكنه يوسع قاعدة الحساب من خلال السماح بإعادة إضافة الاستهلاك والإطفاء قبل تطبيق حد 30٪. يقترح القانون توسيع قاعدة حساب حدود مصروفات الفائدة لتشمل الأرباح قبل ضريبة الدخل ، والاستهلاك ، والإطفاء للسنوات الخاضعة للضريبة قبل 1 يناير 2026. يمكن لدافع الضرائب اختيار تطبيق القاعدة الموسعة على السنة الضريبية 2022 أو تطبيق القاعدة الموسعة على السنوات الضريبية ابتداء من عام 2023.
حد مصروف الفائدة المسموح به هو 30٪ من الدخل الخاضع للضريبة المعدل بالإضافة إلى فائدة تمويل مخطط الطابق. بالنسبة للسنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ قبل 1 يناير 2022 ، سُمح لدافعي الضرائب بإضافة الاستهلاك والإطفاء والاستنفاد مرة أخرى عند تحديد مبلغ الدخل الخاضع للضريبة المعدل لهذا الحساب. ومع ذلك ، بدءًا من السنة الضريبية 2022 ، لم تعد إضافة الاستهلاك والإطفاء والاستنفاد متاحة. مع زيادة معدل الفائدة الأساسي بنسبة 5 ٪ خلال العامين الماضيين ، فإن إزالة الاستهلاك والإطفاء في الحساب الأساسي يتسبب في خسارة العديد من الشركات لخصمها الضريبي ، على الرغم من أن لديها مصروفات نقدية حقيقية ولم تغير الوضع التمويلي بشكل كبير من أعمالهم.
أخيرًا ، ينص القسم 103 من القانون على بقاء إهلاك المكافأة بنسبة 100٪ للممتلكات المؤهلة الموضوعة في الخدمة قبل 1 يناير 2026. بموجب القانون الحالي الذي تم تمريره بموجب TCJA ، هناك انخفاض في إهلاك المكافأة إلى 80٪ في عام 2023 وانخفاض قدره 20٪ كل عام حتى تصبح غير متاحة ابتداءً من العام الضريبي 2027.
لمعرفة مدى تأثير الضرائب النقدية الكبيرة التي تحدثها أحكام انقضاء المهلة على الشركات المملوكة للقطاع الخاص ، انقر هنا:
في حين أن العناصر الثلاثة المذكورة أعلاه تبدو حزبية ، فإن الخلاف يكمن في جامعي الإيرادات الضروريين لتغطية تكاليف هذه التمديدات. في حين أن العديد من دافعي الضرائب ينظرون إلى هذه الأحكام الحزبية على أنها ضرورية للشركات الأمريكية والاقتصاد القوي ، تواجه الحكومة الأمريكية أيضًا منطقة غير محددة فيما يتعلق بالعجز.
على المدى القصير ، أعلن مكتب الميزانية في الكونجرس (“CBO”) مؤخرًا أن تحصيل الإيرادات حتى أبريل كان أقل مما توقعته الوكالة ، ويمكن أن تكون النفقات الحكومية أعلى اعتمادًا على نتيجة القضية المعروضة حاليًا أمام المحكمة العليا بشأن الإلغاء من ديون قرض الطالب المستحق. تعكس ميزانية البنك المركزي العماني المحدثة من 2024 إلى 2033 العجز الذي يتضاعف تقريبًا على مدى العقد المقبل ، ليصل إلى 2.7 تريليون دولار في عام 2033. ويرجع ذلك إلى حد كبير إلى ارتفاع أسعار الفائدة التي ستستمر في التأثير على الديون الأمريكية المستحقة. نتيجة للعجز المتوقع ، سيرتفع الدين المملوك للجمهور من 98٪ من الناتج المحلي الإجمالي في نهاية عام 2023 إلى 119٪ في نهاية عام 2033. اعتبارًا من عام 2033 ، سيصل الدين المُقاس كحصة من الناتج المحلي الإجمالي إلى أعلى مستوى المستوى المسجل في تاريخ الولايات المتحدة. على المدى الطويل ، توقع البنك المركزي العماني أنه إذا ظلت الإيرادات مستقرة ، فسيتم استنفاد الصندوق الاستئماني للضمان الاجتماعي في عام 2033. بناءً على توقعات المجتمع المحلي ، فإن زيادة العجز بسبب أي تشريع مقترح ليس خيارًا. لكي يمرر الكونجرس موسعات الضرائب ، يجب عليهم تحديد جامعي الإيرادات أو إلغاء النفقات الأخرى. لسوء الحظ ، هذا هو المكان الذي تنشأ فيه أجندات الحزبين.
لتعويض الدخل المفقود بسبب توسعات الضرائب المقترحة ، يلغي القانون الأحكام التالية:
· اعتماد إنتاج الكهرباء النظيفة ساري المفعول للمنشآت الموضوعة في الخدمة بعد 31 ديسمبر 2024 (IRC §45Y)
· ائتمان استثمار الكهرباء النظيفة ساري المفعول للممتلكات الموضوعة في الخدمة بعد 31 ديسمبر 2024 (IRC §48E)
· اعتماد سيارة نظيفة مملوكة سابقًا ساري المفعول للمركبات التي تم الحصول عليها بعد 31 ديسمبر 2022 (IRC §25E) *
· المركبات التجارية النظيفة المؤهلة سارية المفعول للمركبات التي تم الحصول عليها بعد 31 ديسمبر 2022 (IRC §45W) *
* يتم توفير قاعدة انتقالية حيث لا ينطبق الإلغاء على أي مركبة حصل عليها دافع الضرائب بموجب عقد ملزم قبل تاريخ إدخال القانون ووضعها في الخدمة في غضون عام من تاريخ التقديم.
بالإضافة إلى ذلك ، سيعدل القانون ائتمان السيارة النظيفة (المادة 30 د). تشمل التعديلات المقترحة ما يلي:
· يقترح القانون حدًا قدره 200000 مركبة لكل جهة تصنيع ، بما في ذلك السيارات الجديدة المؤهلة ذات الدفع الاختياري والتي تم تصنيعها وبيعها في الولايات المتحدة بعد 31 ديسمبر 2009
· يتم توفير ائتمان أساسي قدره 25000 دولار أمريكي ، والذي يتم زيادته بمقدار 417 دولارًا أمريكيًا لكل كيلوواط / ساعة من السعة التي تزيد عن 5 كيلوواط / ساعة. لا يمكن أن يتجاوز الرصيد الإضافي المستلم للكيلووات في الساعة 5000 دولار. لذلك ، لن يتجاوز الحد الأقصى للائتمان 7500 دولار.
· MRSP
RSP
لا يزال كما هو ، ويتطلب أن يكون لدى الشاحنات الصغيرة ، والمركبات الرياضية ، والشاحنات الصغيرة برنامج تجديد نظم الإدارة أقل من 80،000 دولار وكل الآخرين أقل من 55000 دولار.
· لا يُسمح بأي ائتمان ما لم يتكون 80٪ على الأقل من البطارية من معادن مهمة مستخرجة أو مُعالجة في الولايات المتحدة أو في أي بلد توجد فيه الولايات المتحدة اتفاقية تجارة حرة.
· لا يُسمح بالائتمان ما لم يتم تصنيع أو تجميع جميع المكونات الموجودة في البطارية في أمريكا الشمالية.
· ستظل قيود الدخل الإجمالي الفردي المعدلة كما هي. لا يزال يتعين على الأفراد الحصول على AGI أقل من 150،000 دولار (300،000 دولار للمشتركين المتزوجين) للحصول على الائتمان.
على الجانب الديمقراطي ، لا تزال هناك رغبة قوية في توسيع الائتمان الضريبي للأطفال. في إطار خطة إعادة البناء بشكل أفضل ، دفع الديمقراطيون لتمديد الائتمان الضريبي للأطفال المعزز المقدم في خطة الإنقاذ الأمريكية. كان مبلغ الائتمان الضريبي الإضافي المقترح للأطفال 1000 دولار لكل طفل مؤهل يبلغ من العمر 6 سنوات أو أكبر و 1600 دولار لكل طفل مؤهل تحت سن 6 سنوات. 170.000 دولار أو 182.000 دولار على التوالي. بموجب اقتراح الائتمان الضريبي للأطفال الموسع ، كان المبلغ الإجمالي للائتمان قابلاً للاسترداد نظرًا لعدم وجود قيود على الدخل المكتسب.
كانت التكاليف المقدرة لتوسيع الائتمان الضريبي للأطفال كبيرة. لأغراض خطة إعادة البناء بشكل أفضل ، قدّر البنك المركزي العماني أن التكاليف المرتبطة بالائتمان الضريبي للطفل المحسن ستصل إلى 207.8 مليار دولار في عام 2031. وبدون أي توسع ، قدر البنك المركزي العُماني أن الائتمان الضريبي للأطفال في TCJA في عام 2031 بتكلفة 43 مليار دولار في عام 2031 ، أو ما يقرب من خمس مرات أقل من الائتمان الضريبي للأطفال الموسع.
إذا كان أعضاء مجلس الشيوخ الديمقراطي مصرين على توسيع الائتمان الضريبي للأطفال كما هو مقترح في خطة إعادة البناء بشكل أفضل ، فقد يوقف ذلك المفاوضات. إن النفقات المطلوبة البالغة 207 مليار دولار للحصول على ائتمان ضريبي للأطفال معزز ، إلى جانب تكاليف ممددات الضرائب ، من شأنها أن تجعل تعويض الإيرادات الضرورية أمرًا لا يمكن التغلب عليه.
وماذا سيحدث في عام 2026؟ تنتهي صلاحية المزيد من أحكام TCJA في عام 2026 ، بما في ذلك إلغاء الخصم المار (199A) وزيادة معدلات ضريبة الدخل الفردية الأعلى إلى 39.6٪. لذلك ، إذا تم دفع تشديد قيود مصروفات الفائدة ، ورسملة نفقات الأبحاث والتجريبية ، وانخفاض استهلاك المكافآت إلى عام 2026 ، فسيتم إعداد المرحلة لإصلاح ضريبة الدخل الفيدرالية الكبيرة. بينما يرحب العديد من الشركات بقانون Build It In America هذا ، فإن الحكومة الفيدرالية ستعاقب كرة القدم حتى عام 2026. بناءً على جميع العلامات الحالية ، سيكون عام 2026 هو العام الذي يتطلب فيه إعادة قانون الإيرادات الداخلية . تمسك بقبعاتك ، قد تكون هذه رحلة وعر.
