ابتداءً من 1 يوليو 2028 ، سيتم تطبيق قواعد ضريبة القيمة المضافة الجديدة على واردات التجارة الإلكترونية في الاتحاد الأوروبي. سيكون بائعو التجارة الإلكترونية والمنصات التي تتعامل مع المبيعات عبر الإنترنت مسؤولة عن جمع ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة ولم يعد بإمكانها تحويل هذا الالتزام بالعملاء.
يتبع هذا التغيير أ التوجيه اعتمده مجلس وزراء المالية في مجلس الاتحاد الأوروبي (Ecofin) في 18 يوليو 2025. ويمثل تغييرًا كبيرًا عن كيفية جمع ضريبة القيمة المضافة حاليًا على التجارة الإلكترونية عبر الحدود. لفهم التأثير ، من المفيد أن ننظر إلى كيفية عمل النظام الحالي ولماذا يريد الاتحاد الأوروبي تغييره.
كيف يعمل ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة اليوم
في الوقت الحالي ، عندما تبيع شركة خارج الاتحاد الأوروبي البضائع إلى عميل داخل الاتحاد الأوروبي ، فإن ضريبة القيمة المضافة مستحقة. هذا ينطبق بغض النظر عن قيمة البضائع. على عكس الواجبات الجمركية ، التي تنطبق فقط على الشحنات التي تزيد قيمتها عن 150 يورو ، تنطبق ضريبة القيمة المضافة على جميع الواردات التجارية.
يمكن جمع ضريبة القيمة المضافة بنقطتين. الأول هو في وقت الاستيراد ، وهي الطريقة الافتراضية لمعظم الشحنات. يتم شحن ضريبة القيمة المضافة عندما تدخل البضائع أراضي الاتحاد الأوروبي ويتم تطهيرها للتداول الحر. الشخص المسؤول عن دفع ضريبة القيمة المضافة هو الشخص الذي يقدم البضائع إلى الجمارك – يمكن أن يكون البائع أو الناقل. تسجيل ضريبة القيمة المضافة غير مطلوب فقط لدفع ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، قد يكون التسجيل مفيدًا إذا أراد المستورد خصم ضريبة القيمة المضافة كضريبة إدخال لاحقًا.
تنطبق الطريقة الثانية ، التي تم تقديمها في عام 2021 ، على شحنات منخفضة القيمة فقط-قيمتها 150 يورو أو أقل ، باستثناء عناصر مثل الكحول والتبغ. بالنسبة لهذه الشحنات ، يمكن للبائعين اختيار جمع ضريبة القيمة المضافة عند نقطة البيع بدلاً من الحدود. للقيام بذلك ، يجب على البائع التسجيل في استيراد متجر واحد (Ioss). ثم يتم تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى بلد واحد للاتحاد الأوروبي حيث يتم تسجيل البائع. بموجب IOSS ، يتم التنازل عن ضريبة القيمة المضافة للاستيراد ، مما يسمح للبضائع بإزالة الجمارك بسرعة أكبر. ومع ذلك ، فإن IOSS اختياري. إذا اختار البائع عدم استخدام IOSS ويقدر قيمة البضائع بمبلغ 150 يورو أو أقل ، فقد يتم تطبيق نظام خاص آخر. في هذه الحالة ، يمكن للمشغلين البريديين أو السعاة السريعة دفع ضريبة القيمة المضافة للاستيراد نيابة عن العميل وجمعها في وقت التسليم.
هذا يعني أن معظم البائعين يمكنهم تحديد كيفية التعامل مع ضريبة القيمة المضافة على الشحنات ذات القيمة المنخفضة. بعض التسجيلات ل eoss. يعتمد آخرون على السعاة لجمع ضريبة القيمة المضافة من العميل. إذا لم يتم استخدام أي من هذه الأنظمة الخاصة ، فسيتم تطبيق القواعد الافتراضية ، ويستحق الاستيراد ضريبة القيمة المضافة عندما تدخل البضائع الأراضي الجمركية للاتحاد الأوروبي ويتم إصدارها لتداول مجاني.
خيارات التسليم لبائعي التجارة الإلكترونية الشحن إلى الاتحاد الأوروبي
كيف تعمل قواعد ضريبة القيمة المضافة هذه في الممارسة العملية؟ بالنسبة للبائعين من غير الاتحاد الأوروبي شحن البضائع لعملاء الاتحاد الأوروبي ، هناك ثلاث طرق توصيل مشتركة.
خيار واحد يستخدم على نطاق واسع هو DDP ، أو تم تسليم الرسوم المدفوعة. بموجب DDP ، يكون البائع مسؤولاً عن جميع رسوم الاستيراد ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة والواجبات الجمركية ورسوم التخليص. يمكن تقدير هذه التكاليف مسبقًا وإدراجها في سعر الخروج ، وبالتالي يدفع العميل كل شيء مقدمًا. بعد البيع ، يقوم البائع بإعادة توجيه المبالغ المقدرة للناقل ، الذي يدير عملية الاستيراد بأكملها. تعالج شركة النقل الإجراءات الجمركية ، وتدفع ضريبة القيمة المضافة ، وتمسح البضائع. في هذا الترتيب ، يتم التعامل مع الناقل كمستورد للتسجيل ، مما يعني أن البائع لا يحتاج إلى التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي. يساعد DDP على تجنب الرسوم غير المتوقعة في التسليم ، مما يجعلها خيارًا شائعًا للشركات التي ترغب في تقديم تجربة سلسة وشفافة للعملاء.
خيار آخر هو IOSS. إذا اختار البائع هذا المسار ، فيجب عليهم التسجيل للحصول على رقم ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي ، وجمع ضريبة القيمة المضافة عند الخروج ، وتقديم عائدات ضريبة القيمة المضافة الشهرية إلى البلد الذي يتم تسجيله فيه. هذا يسمح للبضائع بمسح الجمارك دون دفع ضريبة القيمة المضافة للاستيراد. IOSS متاح فقط للبضائع بقيمة 150 يورو أو أقل. يمكن أن يكون حلاً فعالًا من حيث التكلفة للبائعين الذين يتعاملون مع أحجام كبيرة ، لكنه يتطلب غالبًا تعيين وسيط في الاتحاد الأوروبي ، مما يضيف التعقيد الإداري والمصروفات.
الطريقة الثالثة هي تحويل المسؤولية عن الاستيراد إلى العميل. في هذه الحالة ، يدفع الناقل ضريبة القيمة المضافة للاستيراد نيابة عن العميل ويجمعها منها قبل التسليم. هذا النهج أبسط بالنسبة للبائع ، لأنه يتجنب أي متطلبات تسجيل ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي. ومع ذلك ، فإنه يؤدي غالبًا إلى سوء تجارب العملاء ، خاصة إذا لم يكن المشترين يتوقعون دفع أي شيء يتجاوز سعر الخروج.
لماذا يغير الاتحاد الأوروبي قواعد ضريبة القيمة المضافة للواردات
أقر الاتحاد الأوروبي أن نظام ضريبة القيمة المضافة الحالي للسلع المستوردة معقد وغير متسق. يجب على البائعين الاختيار بين مخططات متعددة ، ولكل منها قواعد وتكاليف والتزامات مختلفة. يحد العتبة البالغة 150 يورو من فائدة IOSS ، والسماح للبائعين بتحويل جمع ضريبة القيمة المضافة إلى العملاء يخلق تأخيرات وتجربة تسليم سيئة.
كجزء من أوسع الإصلاح الجمركي– لا يزال من الممكن الانتهاء – يهدف الاتحاد الأوروبي إلى تبسيط القواعد وتشديد إنفاذها. تشمل التغييرات المقترحة بموجب هذا الإصلاح القضاء على إعفاء الرسوم الجمركية بقيمة 150 يورو للسلع ذات القيمة المنخفضة ، وإدخال نظام تعريفة مبسط لمثل هذه الشحنات ، وتوسيع IOSS لتغطية جميع البضائع ، بغض النظر عن قيمتها. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الإصلاح سيجعل منصات عبر الإنترنت المستورد الذي يعتبرهم مسؤولين عن جمع كل من واجبات ضريبة القيمة المضافة والجمارك في نقطة البيع.
ومع ذلك ، فإن التغيير الأكثر إلحاحًا والخرسانة هو توجيه منفصل تم تبنيه من قبل Ecofin في 18 يوليو. ويركز بشكل خاص على ضريبة القيمة المضافة للسلع ذات القيمة المنخفضة للأعمال (B2C) التي تم استيرادها في الاتحاد الأوروبي وسيصبح ساري المفعول في 1 يوليو 2028.
ما هو التغييرات في عام 2028 وما يجب على البائعين فعله
بموجب القانون الجديد ، سيكون البائع أو النظام الأساسي الذي يسهل البيع مسؤولاً عن دفع ضريبة القيمة المضافة في البلد الذي يتم فيه استيراد البضائع. لم يعد خيار السماح للخدمات البريدية أو السعاة بجمع ضريبة القيمة المضافة نيابة عن العميل. لن يتمكن البائعون من تحويل هذه المسؤولية إلى المشتري.
لتجنب التعامل مع ضريبة القيمة المضافة للاستيراد على الحدود ، سيحتاج البائعون إلى استخدام نظام IOSS. إذا اختاروا عدم استخدام IOSS ، فيجب عليهم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في كل بلد في الاتحاد الأوروبي حيث يتم تسليم العملاء والسلع. بالإضافة إلى ذلك ، سيُطلب منهم تعيين ممثل ضريبي في كل بلد من تلك الدول ما لم يكن لبلدهم الأم اتفاقية مساعدة متبادلة مع الاتحاد الأوروبي – مثل المملكة المتحدة أو النرويج.
بدون تسجيل ضريبة القيمة المضافة أو الدفع ، لن يتم مسح البضائع بواسطة جمارك الاتحاد الأوروبي. في حالات نادرة ، قد تسمح بلدان الاتحاد الأوروبي للعميل بدفع ضريبة القيمة المضافة للاستيراد كاحتفال ، ولكن لن ينطبق هذا إلا إذا سمحت الدولة الأعضاء بشكل صريح – وفي مواقف استثنائية فقط.
لماذا ستصبح IOSS الخيار الافتراضي لمعظم البائعين
لا تغير القواعد الجديدة كيفية عمل IOSS ، ولا تقوم بإصلاح نقاط الضعف الحالية. على الرغم من أن النظام لا يزال لديه فجوات، ستصبح الطريقة الوحيدة الفعالة من حيث التكلفة للامتثال لقواعد ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي على الواردات ذات القيمة المنخفضة.
على الرغم من أن IOSS لا يزال اختياريًا في القانون ، فإن الإطار الجديد يفرض بشكل فعال معظم البائعين من غير الاتحاد الأوروبي على استخدامه. ستشمل البدائل تسجيلات ضريبة القيمة المضافة المتعددة ، وتعيين الممثلين المحليين ، والتكاليف الإدارية الكبيرة.
ستكون الشركات الأكثر تضرراً هي تلك التي تبيع البضائع ذات القيمة المنخفضة لعملاء الاتحاد الأوروبي ، وتجنب التزامات ضريبة القيمة المضافة حتى الآن باستخدام مجموعة قائمة على البريد الإلكتروني أو حلول أخرى. من يوليو 2028 ، سيحتاج هؤلاء البائعون إلى إعادة التفكير في استراتيجيتهم لمبيعات التجارة الإلكترونية في الاتحاد الأوروبي.
الآراء المعبر عنها في هذا المقال هي آراء المؤلف ولا تعكس بالضرورة وجهات نظر أي منظمات ينتم بها المؤلف.