أصدرت لجنة طرق مجلس النواب والوسائل معلومات إضافية فيما يتعلق بمشروع قانون الضرائب المقترح ، الذي يسمى “مشروع القانون الكبير ، الجميل” ، والذي يتضمن تعديلات مطلوبة على متطلبات البحث والتجريبي (“R&E”). في حين تم توفير نفقات البحث والتطوير المحلي للإغاثة ، لم يتم تقديم أي تعديلات مواتية للبحث والتطوير الأجنبي.
يوفر مشروع قانون مجلس النواب أن البحث والتطوير يمكن خصمه بالكامل للنفقات المدفوعة أو المكتسبة في السنة الخاضعة للضريبة التي تبدأ بعد ديسمبر ، 31 ، 2024. ومع ذلك ، لم يتم توفير القدرة على مصاريف الأصول الرفاصية على الفور لسنوات خاضعة للضريبة بعد 31 ديسمبر 2021 وقبل 1 يناير 2024. بالإضافة إلى ذلك ، لا يطلب بند مجلس النواب الدوام ، ولكنه بدلاً من ذلك يمتد القدرة على خصم البحث والتطوير المحلي على الفور للنفقات المتكبدة لدافعي الضرائب في السنة التقويمية حتى 31 ديسمبر 2029.
تشمل أمثلة تكاليف البحث والتطوير المؤهلين رواتب لأولئك الذين يشاركون في جهود البحث والتطوير ، وتكبد النفقات العامة لتشغيل وصيانة مرافق البحث ، والمواد واللوازم المستخدمة والاستهلاك في سياق البحث والتطوير. بالإضافة إلى ذلك ، تشمل نفقات البحث والتطوير المحلي بموجب مشروع القانون النفقات المؤهلة المتكبدة لتطوير البرمجيات.
يسمح مشروع القانون المقترح أيضًا باسترداد نفقات البحث والتطوير المحلي عند التصرف أو التقاعد أو التخلي عن نفقات البحث والتطوير. بموجب التوجيهات السابقة ، إذا كان هناك تصرف في أصول البحث والتطوير ، فقد طُلب من الناقل الحفاظ على الأصول التي ترسمها البحث والتطوير ومواصلة خصم المبلغ الراقي للبحث والتطوير خلال فترة الإطفاء المتبقية. ومع ذلك ، إذا توقفت الشركة عن وجودها لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية في معاملة موضحة في القسم 381 (أ) IRC ، فإن الشركة المستحوذ عليها مطلوبة لمواصلة إطفاء نفقات البحث والتطوير غير الإبلاغ عن شركة النقل على مدار الفترة المتبقية من فترة التجميع في IRC 174 المطبقة. سيكون هذا التغيير قابلاً للتطبيق على السنة الخاضعة للضريبة التي تبدأ بعد ديسمبر 31 ، 2024.
بدلاً من ذلك ، يسمح القانون المقترح لدافعي الضرائب بإجراء انتخابات للقدرة على فرض نفقات البحث والتطوير المحلي على حساب رأس المال وإطفاءهم بشكل مفيد على مدى الحياة المفيدة أو البحث ، ولكن لا تقل عن 60 شهرًا على الأقل. يجب إجراء الانتخابات في عائد مقدم في الوقت المناسب ، وملزمة لجميع السنوات الخاضعة للضريبة اللاحقة ما لم يوافق عليها وزير الخزانة. بدلاً من ذلك ، لا يزال يُسمح لدافعي الضرائب بالاستفادة من نفقات البحث والتطوير المحلية على مدار 10 سنوات على إقرار ضريبي تم تقديمها في الوقت المناسب ، والتي يمكن إجراؤها سنويًا.
تتطلب قاعدة الانتقال من دافعي الضرائب تبني التغييرات في نفقات البحث والتطوير المحلي كتغيير طريقة المحاسبة التلقائية على أساس قطع لسنوات خاضعة للضريبة تبدأ بعد 31 ديسمبر 2024.
لا يزال يتعين على نفقات البحث والتطوير الأجنبية أن يتم ترحيلها وإطفاءها على مدار 15 عامًا بدءًا من نقطة منتصف السنة الخاضعة للضريبة التي يدفع فيها دافع الضرائب أو يتحمل النفقات. بالإضافة إلى ذلك ، ستستمر إطفاء الأصول ذات الرسملة في مجال البحث والتطوير الأجنبي ، مع عدم السماح بخصم فوري ، إذا تم التخلص من الأصل أو التقاعد أو التخلي عنه. يوضح القانون المقترح أنه بالنسبة للمعاملات المتعلقة بالبحث والتطوير الأجنبي الذي يتم التخلص منه أو تقاعده أو التخلي عنه بعد 12 مايو 2025 ، لا يمكن تخفيض المبلغ المحقق للأصل الذي تم رسملة البحث والتطوير.
من المتوقع أن تبدأ لجنة طرق مجلس النواب والوسائل مشروع القانون في 13 مايو ، و 2 مساءً بتوقيت شرق الولايات المتحدة ، مع إمكانية تقديم الفاتورة إلى قاعة مجلس النواب للموافقة عليها الأسبوع المقبل.
