قبل بضع سنوات ، إذا ورثت حسابًا جديدًا من أحد الوالدين ، كانت قواعد التوزيع بسيطة: يمكنك تمديد عمليات السحب على متوسط العمر المتوقع. منذ ذلك الحين ، لم تكن قواعد توريث حسابات التقاعد لغير الزوجين واضحة على الإطلاق.
اعتبارًا من عام 2020 ، خضع معظم المستفيدين الجدد من حسابات التقاعد لقاعدة 10 سنوات. تم تفسير هذا على نطاق واسع على أنه يعني أن التوزيعات الدنيا المطلوبة (RMDs) قد ولت ، وبدلاً من ذلك ، يجب أن يأخذ المستفيدون المبلغ بالكامل في غضون 10 سنوات.
ومع ذلك ، في أوائل عام 2022 ، اقترحت مصلحة الضرائب الأمريكية تغييرات من شأنها أن تتطلب من بعض المستفيدين أخذ RMDs و إفراغ الحساب في 10 سنوات. كان من المتوقع صدور حكم نهائي بحلول أوائل عام 2023. ولكن في الأسبوع الماضي فقط ، تنازلت مصلحة الضرائب مرة أخرى عن العقوبات المفروضة على التوزيعات الفائتة لعام 2023 وأشارت إلى أن التوجيه النهائي لن يأتي حتى عام 2024.
يجب أن تأتي الأخبار كتأجيل مرحب به للكثيرين. بالنسبة لأولئك الذين لم يفكروا بعد في استراتيجيات التخطيط حول توزيعات IRA الموروثة ، فقد حان الوقت الآن.
تقوم IRS بتحديث الجدول الزمني للحكم على توزيعات IRA الموروثة
في 14 تموز (يوليو) ، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية الإشعار 2022-54 ، الذي يتنازل عن العقوبات المفروضة على بعض المستفيدين من حساب التقاعد الموروث عن التوزيعات الدنيا الفائتة المطلوبة في عام 2023 والتي كانت ضرورية بموجب التوجيه المقترح لعام 2022.
بما أن هذا التوضيح يبدو محيرًا ، فلنبدأ من البداية.
ملخص تغييرات قاعدة توزيع IRA الموروثة منذ قانون الأمن
قبل عام 2020: قانون التأمين المسبق
كان “الجيش الجمهوري الأيرلندي الممتد” على قيد الحياة وبصحة جيدة. يمكن لمعظم المستفيدين من غير الزوج الذين يرثون أي نوع من IRA ، أو خطة مساهمة محددة مثل 401 (k) أو 403 (b) اختيار سحب الأموال عن طريق أخذ الحد الأدنى من التوزيعات المطلوبة على مدى حياتهم. سيحسب المستفيدون متوسط العمر المتوقع وفقًا لأعمارهم الحالية في جدول العمر الموحد لمصلحة الضرائب الأمريكية.
ملاحظة مهمة: لا يؤثر تمرير قانون الضمان أو أي تغييرات لاحقة على المستفيدين الحاليين الذين ورثوا حساب تقاعد قبل عام 2020. ويمكن لهؤلاء الأفراد الاستمرار في توسيع التوزيعات على مدى حياتهم.
يناير 2020: أحكام قانون الأمن سارية المفعول (التوجيهات المقبولة على نطاق واسع في ذلك الوقت)
أنشأ القانون الآمن فئتين من المستفيدين المعينين من غير الأزواج: المستفيدون المعينون المؤهلون (غير الخاضعين لقاعدة العشر سنوات) والمستفيدين المعينين غير المؤهلين. تركز هذه المقالة على قواعد التوزيع للمستفيدين المعينين غير المؤهلين لأن هذا هو الأكثر شيوعًا.
بناءً على التفسير الواسع لقانون الأمن ، كان من المفترض في الأصل أنه عندما يموت المتوفى بعد 1 ينايرشارع، 2020 ، يجب على المستفيد من غير الزوج (المستفيد المعين غير المؤهل) إفراغ حساب التقاعد بحلول نهاية الـ 10ذ بعد عام الوفاة ولن يكون هناك اضطراب في الحركة النظمية.
للإشارة ، يشمل المستفيد المعين المؤهل من غير الزوج الأطفال القصر لمالك الحساب حتى سن 21 عامًا ، والأفراد المعوقين أو المصابين بأمراض مزمنة ، والأفراد الذين لا تقل أعمارهم عن 10 سنوات عن صاحب الحساب.
فبراير 2022: تقترح مصلحة الضرائب الأمريكية تغييرات على قواعد قانون الحماية الموروثة من IRA
في أوائل عام 2022 ، أصدرت مصلحة الضرائب إرشادات مقترحة أذهلت المجتمع المالي. كما تمت صياغته ، ستؤثر التغييرات على المستفيدين المعينين غير المؤهلين من خلال طلب التوزيعات في السنوات من الأول إلى التاسع بالإضافة إلى سحب جميع الأموال في السنة 10 ، ولكن فقط إذا كان المتوفى خاضعًا لـ RMDs عند وفاته.
سوف تستند التوزيعات خلال فترة العشر سنوات بشكل عام إلى متوسط العمر المتوقع الفردي للمستفيد وفقًا لجدول العمر الموحد الخاص بمصلحة الضرائب ، والذي يتم تخفيضه بواحد كل عام.
ما لم يسعى اقتراح IRS الأولي إلى تغييره:
- التوجيه الحالي لقانون ما بعد التأمين للمستفيدين الذين ورثوا حساب تقاعد من غير الزوج الذي توفي قبل الوصول إلى تاريخ البدء المطلوب (يُسمى أيضًا عمر RMD). حتى كتابة هذه المقالة ، لا يزال هؤلاء المستفيدون يشيرون إلى قسم التوجيه المقبول على نطاق واسع أعلاه.
- لن تنطبق التغييرات على الأفراد الذين ماتوا (في أي عمر) قبل عام 2020 أو بين الزوجين.
- قواعد توزيع Post Secure Act للمستفيدين من Roth IRAs ، حيث لا يمتلك Roth IRAs RMDs (Roth 401 (k) s حتى 2024). ومع ذلك ، سيظل المستفيدون المعينون غير المؤهلين بحاجة إلى أخذ جميع الأموال في إطار نافذة العشر سنوات.
أكتوبر 2022: تتنازل مصلحة الضرائب الأمريكية عن العقوبات عن المستفيدين الذين فاتتهم حالات اضطراب الحركة النظمية بناءً على الإرشادات المقترحة
أصدرت IRS الإشعار 2022-53 الذي يعلن أن اللوائح النهائية ستكون وشيكة وسيتم تطبيقها (في أقرب وقت ممكن) على عام التوزيع 2023. لن يخضع الأفراد المتأثرون بالقواعد الجديدة الذين “فشلوا” في أخذ RMDs في 2021 و 2022 للعقوبات العادية.
يوليو 2023: تمدد IRS التنازل عن عقوبة IRA RMD الموروثة لعام 2023
يمتد التنازل عن العقوبة حتى عام 2023 لأولئك الذين قد يتأثرون بالتوجيهات التي لا تزال معلقة. اعتبارًا من عام 2023 ، تبلغ عقوبة الحد الأدنى للتوزيع الضائع 25٪ ، انخفاضًا من 50٪ قبل عام 2023.
في البيان ، قالت مصلحة الضرائب الأمريكية إنها تتوقع إصدار التوجيه النهائي في عام 2024.
استراتيجيات التخطيط لل IRAs الموروثة وحسابات التقاعد
بصرف النظر عما إذا كانت التغييرات المحتملة في قواعد توزيع IRA الموروثة قد تؤثر عليك ، ففكر في استراتيجيات التخطيط للمساعدة في تخفيف التأثير الضريبي.
ستكون المساهمات قبل الضرائب في حساب الجيش الجمهوري الأيرلندي أو 401 (ك) أو 403 (ب) خاضعة للضريبة بالكامل للمستفيد كدخل منتظم بمجرد توزيعه. لذلك سيواجه بعض الورثة تغييرات كبيرة في وضعهم الضريبي إذا أجبروا على أخذ توزيع كبير من حساب التقاعد الموروث.
لكن الخبر السار هو أن التأخير يوفر مزيدًا من الوقت للنظر في العديد من استراتيجيات التخطيط التي قد تكون متاحة ، على سبيل المثال:
- تسريع التوزيعات خلال سنوات الضرائب المنخفضة
- تحويل 401 (ك) موروث إلى Roth IRA الموروثة
- تخطيط التوزيعات حول طلبات المساعدة المالية للكلية أو أقساط الرعاية الطبية
- الاعتبارات الضريبية للدولة وتغييرات الإقامة
خلاصة القول: إذا كنت قد ورثت حساب تقاعد من أحد الوالدين أو أحد الأقارب ، ففكر في العمل مع مستشارك المالي والضريبي لتقييم وضعك والبقاء على اطلاع بالتغييرات المستقبلية.
