أعلنت مصلحة الضرائب الأمريكية أنها ستمنح إعفاء من العقوبة للشركات التي لم تدفع الضريبة المقدرة فيما يتعلق بالحد الأدنى للضريبة البديلة الجديدة للشركات ، أو CAMT.
خلفية
كجزء من قانون خفض التضخم لعام 2022 ، أنشأ الكونجرس CAMT. يفرض التغيير ، الذي ينعكس في القسم 55 من قانون الضرائب ، حدًا أدنى للضريبة بنسبة 15٪ على دخل البيانات المالية المعدل للشركات الكبيرة.
الشركات المعمول بها
تخضع الشركة لـ CAMT لسنة ضريبية إذا استوفت أحد اختبارين متوسط الدخل السنوي للبيانات المالية المعدلة (AFSI). ما يعنيه ذلك عمومًا هو أن CAMT ينطبق على الشركات الكبيرة – تلك التي يتجاوز متوسطها السنوي AFSI مليار دولار بالإضافة إلى الشركات الأمريكية التي لديها آباء أجانب يستوفون حدود دخل معينة. ونظرًا لأن الضريبة تعتمد على AFSI ، وليس الدخل الخاضع للضريبة ، فهذا يعني أيضًا أن الشركات التي لديها معدل ضرائب فعال أعلى من 15٪ قد تظل تتحمل مسؤولية CAMT.
لا تنطبق CAMT على الشركات S وصناديق الاستثمار العقاري (REITs) وشركات الاستثمار الخاضعة للتنظيم (RICs). هذا استثناء عملي – فهذه عادةً كيانات عابرة ولا تخضع لضرائب دخل الشركات.
CAMT و BEAT و GLOBE
كما يمكنك أن تتخيل ، لا يمكن للشركات الاعتماد ببساطة على سطر في الإقرار الضريبي لتحديد ما إذا كانت شركة قابلة للتطبيق تخضع لـ CAMT. ومعرفة ما إذا كانوا خاضعين للضريبة هي الخطوة الأولى فقط – إذا كانوا مؤهلين ، فيجب عليهم بعد ذلك تحديد الضريبة المستحقة. بموجب القواعد الجديدة ، ستدفع الشركات ضريبة CAMT الأكبر أو الضريبة “العادية” المفروضة بمعدل 21٪ بالإضافة إلى ضريبة التآكل الأساسي وضريبة مكافحة إساءة الاستخدام ، أو BEAT.
إذا كان هذا المصطلح يدق جرسًا ، فذلك لأن BEAT كان في الأخبار مؤخرًا. تم اعتماده في الأصل كجزء من مشروع قانون الإصلاح الضريبي لعام 2017 للحد من التهرب الضريبي. يفرض BEAT عمومًا حدًا أدنى للضريبة بنسبة 10 ٪ لتقليل الحافز للشركات العاملة في الولايات المتحدة لتحويل الأرباح خارج البلاد.
ولم ننتهي من حساء الأبجدية بعد. لا تخلط بين CAMT والتآكل الأساسي العالمي بنسبة 15٪ ، أو GLoBE ، وهي ضريبة اقترحتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD). CAMT هي ضريبة تركز على الدخل في جميع أنحاء العالم ، بينما GLoBE هي ضريبة الحد الأدنى التي سيتم فرضها في كل بلد في جميع أنحاء العالم – على الأقل تلك البلدان التي وقعت على الاتفاقية. بموجب قواعد نموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، تحدد الركيزة 2 حدًا أدنى عالميًا للضريبة (مقدار الضريبة المستحقة) ، بينما تخصص الركيزة 1 الحقوق الضريبية (من الذي يخضع للضريبة ومن يفرضها). يمكنك قراءة المزيد عن GLoBE من OECD هنا.
بلح
ينطبق بند CAMT الجديد على السنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2022 – مما يعني أنه قيد التشغيل الآن.
اِرتِياح
تمامًا كما هو الحال مع الأفراد ، قد يُطلب من الشركات سداد مدفوعات الضرائب المقدرة. قد يكون ذلك صعبًا عندما لا تكون متأكدًا من مقدار الضريبة المطبقة وما إذا كانت الضريبة تنطبق عليك في المقام الأول.
بالنظر إلى تحديات تحديد الشركات الخاضعة للضريبة ومقدار الضريبة التي قد تكون مستحقة ، سوف تتنازل مصلحة الضرائب عن عقوبة فشل الشركة في دفع ضريبة الدخل المقدرة فيما يتعلق بـ CAMT لعام خاضع للضريبة يبدأ بعد 31 ديسمبر. ، 2022 ، وقبل 1 يناير 2024.
من الجدير بالذكر أن هذا ليس تنازلًا تلقائيًا. لا يزال يتعين على دافعي الضرائب المتأثرين تقديم نموذج 2220 ، حتى لو لم يكونوا مدينين بغرامة ضريبية مقدرة ، وإكمال الأسطر المعمول بها في النموذج 1120. وقد أوضحت مصلحة الضرائب الأمريكية أن عدم اتباع هذه التعليمات قد يؤدي إلى إشعار جزائي (ويتطلب طلب تخفيف لاحق ).
يمكنك قراءة الإشعار 2023-42 هنا.