افترض دافعو الضرائب وممارسو الضرائب أن قانون الفاتورة الجميلة الكبيرة (OBBBA) سيعالج بعض الأسئلة التي لم تتم الإجابة عليها والمتعلقة ببرنامج ائتمان الاحتفاظ بالموظفين (ERC) المثير للجدل، وقد حدث ذلك بالفعل. أصدرت مصلحة الضرائب الآن الأسئلة الشائعة لمساعدة دافعي الضرائب على فهم كيفية تأثير أحكام OBBBA على مطالبات ERC والمبالغ المستردة.
إليك ما تحتاج إلى معرفته.
ما هو برنامج ERC؟
كان المقصود من برنامج ERC أن يكون وسيلة لمساعدة الشركات على إبقاء الأضواء مضاءة أثناء الوباء. بموجب برنامج ERC، شمل أصحاب العمل المؤهلون أولئك الذين دفعوا أجورًا مؤهلة لبعض أو كل الموظفين بعد 12 مارس 2020، وقبل 1 يناير 2022. عادةً، للتأهل، تحتاج الشركة إلى إثبات أن أمرًا حكوميًا أغلق الشركة بسبب الوباء خلال عام 2020 أو الأرباع الثلاثة الأولى من عام 2021، أو أن الشركة شهدت انخفاضًا محددًا في إجمالي الإيرادات خلال الفترات ذات الصلة من عام 2020 أو التقويم الثلاثة الأولى أرباع 2021. قد تكون بعض الشركات مؤهلة أيضًا لتكون شركات ناشئة للتعافي للربع الثالث أو الرابع من عام 2021.
كان مبلغ الائتمان كبيرًا: 50% من الأجور تصل إلى 10000 دولار، مما يعني أنه يمكن أن يصل إلى 5000 دولار لكل موظف في عام 2020 ويصل إلى 21000 دولار لكل موظف في عام 2021.
عندما يتعلق الأمر بـ ERC، ما الذي تغير في عهد OBBBA؟
قدم OBBBA أحكامًا جديدة تهدف إلى معالجة مطالبات ERC غير الصحيحة وتوضيح الحدود الزمنية للمطالبة بالأرصدة أو استردادها.
على وجه التحديد، يمنع القانون (بموجب القسم 70605 (د) من OBBBA) مصلحة الضرائب الأمريكية من السماح بـ ERCs أو استردادها بعد 4 يوليو 2025، للربعين الثالث والرابع من عام 2021 إذا تم تقديم هذه المطالبات بعد 31 يناير 2024، حتى لو كنت تستوفي متطلبات الأهلية.
تعمل أجزاء أخرى من مشروع القانون على تعزيز إنفاذ الامتثال من خلال فرض عقوبات على بعض مروجي ERC الذين يفشلون في تلبية متطلبات العناية الواجبة عند المساعدة في بعض المطالبات الائتمانية.
لماذا كانت هناك تغييرات في المقام الأول؟
وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية، كان برنامج ERC بمثابة نقطة جذب للاحتيال. في سبتمبر 2023، نقلاً عن “المخاوف المتزايدة بشأن سيل من مطالبات ائتمان الاحتفاظ بالموظفين غير المناسبة”، أعلنت مصلحة الضرائب الأمريكية عن وقف فوري لمعالجة مطالبات ERC الجديدة. وقال داني ويرفيل، مفوض مصلحة الضرائب الأمريكية آنذاك، في إشارة إلى توقيت المطالبات: “افترضنا أننا سنرى تدفقًا”. “إننا نشهد تسونامي.”
في وقت الإعلان – بعد انتهاء الوباء بوقت طويل – أفادت مصلحة الضرائب الأمريكية أنها تلقت 3.6 مليون مطالبة من ERC. يتضمن المخزون المفتوح حاليًا ما يقرب من 600000 مرتجع، تم استلام معظمها خلال آخر 90 يومًا. ويمثل ذلك 15% من جميع مطالبات ERC منذ افتتاح البرنامج.
أمر Werfel بالوقف الاختياري بعد المخاوف المتزايدة داخل وكالة الضرائب ومن المتخصصين في الضرائب، وكذلك تقارير وسائل الإعلام، من أن حصة كبيرة من المطالبات الجديدة من برنامج الشيخوخة غير مؤهلة. كان الخوف من محترفي الضرائب هو أن الشركات كانت تتعرض للضغوط والاحتيال من قبل المروجين والتسويق العدوانيين، وبالتالي كانوا يقدمون مطالبات غير لائقة من هيئة الإيرادات الأوروبية (ERC) يمكن أن تعرضهم لمخاطر مالية.
ولمعالجة بعض هذه المشكلات، أعلنت مصلحة الضرائب الأمريكية في ديسمبر 2023 عن برنامج الإفصاح الطوعي (VDP) للشركات التي ترغب في سداد الأموال التي تلقتها بعد تقديم مطالبات ERC الخاطئة. تم إغلاق البرنامج في 22 مارس 2024، بعد أن تلقت مصلحة الضرائب أكثر من 2600 طلب بقيمة 1.09 مليار دولار من المطالبات غير السليمة. كان على الشركات المقبولة في البرنامج أن تدفع 80٪ فقط من الائتمان المستلم. بالإضافة إلى ذلك، لم تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية فوائد أو غرامات على أي ائتمانات تم سدادها. وإذا كانت مصلحة الضرائب الأمريكية قد دفعت فائدة على مطالبة استرداد ERC، فلن تحتاج الشركات إلى سداد هذه الفائدة.
في نوفمبر الماضي، أطلقت مصلحة الضرائب برنامج الإفصاح الطوعي الثاني لهيئة الإيرادات الأوروبية، والذي كان ينطبق فقط على الفترات الضريبية في عام 2021. وبموجب هذا الإصدار، طُلب من الشركات سداد 85% من الائتمان المستلم. كما كان من قبل، لم تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية فوائد أو غرامات على أي ائتمانات تم سدادها على الفور. وكما كان من قبل، إذا دفعت مصلحة الضرائب الأمريكية فائدة على مطالبة استرداد ERC الخاصة بك، فلن تحتاج الشركات إلى سداد هذه الفائدة.
يمكن للشركات التي لم تكن مؤهلة لبرنامج الإفصاح الطوعي ولكنها قدمت مطالبة مشكوك فيها أن تفكر أيضًا في الانسحاب. وبموجب خيار السحب، يمكن للأفراد الذين قدموا مطالبة ERC ولكن لم يتلقوا استردادًا أن يسحبوا تقديمهم، وتجنب السداد والفوائد والعقوبات في المستقبل.
على الرغم من هذه الخيارات، لا تزال مصلحة الضرائب الأمريكية تواجه عددًا هائلاً من مطالبات ERC التي تعتبرها احتيالية. وضع الكونجرس حدًا لبعض ما كان يعتبر مطالبات اللحظة الأخيرة – والأكثر ترجيحًا، كما شعرت مصلحة الضرائب الأمريكية، أنها احتيالية – مع هذه القيود الجديدة (بأثر رجعي) بموجب OBBBA.
هل جميع مطالبات ERC للربعين الثالث والرابع من عام 2021 محدودة بموجب OBBBA؟
لا، فقط المطالبات الجديدة المقدمة من ERC بعد 31 يناير 2024، مقيدة بالقسم 70605 (د). إذا قمت بتقديم مطالبة ERC قبل ذلك الوقت، فلن تتأثر. إذا كنت قد استلمت بالفعل أموال ERC المستردة، فلن تتأثر (باستثناء الاحتيال أو أي سوء سلوك آخر).
ماذا لو تقدمت بطلب ERC للربع الثالث أو الرابع من عام 2021 قبل 31 يناير 2024، ثم قدمت إقرارًا معدلاً لسحبه؟
لا يوجد أي تأثير. لا ينطبق القسم 70605 (د) على إقرارك المعدل. ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بمعالجة إقرارك المعدل، وسحب ERC المطالب به.
هل لا يزال بإمكاني تقديم إقرار للمطالبة بـ ERC للربع الثالث أو الرابع من عام 2021 إذا فاتني الموعد النهائي في 31 يناير 2024؟
لا. لن يتم السماح أو استرداد أي مطالبات ERC جديدة بشأن الإرجاع لتلك الفترات إذا تم تقديمها بعد الموعد النهائي في 31 يناير 2024. (حتى بدون OBBBA، تم تطبيق قانون التقادم.)
متى يتم اعتبار الإقرار الضريبي الخاص بي مقدمًا لأغراض OBBBA؟
يتم التعامل مع الإقرار الأصلي أو المعدل الذي يطالب باسترداد أموال ERC كما تم تقديمه في 31 يناير 2024 أو قبله، إذا تم ختم المطالبة بالبريد وإرسالها بالبريد بشكل صحيح أو تقديمها إلى مكتب IRS المناسب بحلول ذلك التاريخ.
هل يمكن لمصلحة الضرائب الاستمرار في معالجة العناصر الأخرى عند الإرجاع إذا كانت مطالبة ERC بشأن هذا الإرجاع محدودة بواسطة OBBBA؟
نعم. إذا كانت مطالبة ERC غير المسموح بها مجرد عنصر واحد من العناصر الأخرى التي تمت المطالبة بها عند عودتك، فيمكن لمصلحة الضرائب الاستمرار في معالجة العناصر الأخرى.
هل يمكنني الاستئناف إذا تم رفض ERC الخاص بي نتيجة لـ OBBBA؟
نعم. إذا تم رفض مطالبتك، فسوف تتلقى الرسالة 105-C، المطالبة غير مسموح بها. يمكنك الاستئناف أمام مكتب الاستئناف المستقل لمصلحة الضرائب الأمريكية إذا كنت تعتقد أن مصلحة الضرائب الأمريكية قد رفضت ذلك بشكل غير صحيح بموجب OBBBA.
(ملاحظة سريعة: تم إغلاق الاستئناف إلى حد كبير في الوقت الحالي، وذلك بفضل مأزق الميزانية. يمكنك تقديم استئنافك في الوقت المناسب، ولكن إذا كان لديك موعد متعلق بمكتب الاستئناف المستقل أثناء الإغلاق، فسيتم إلغاؤه. وسيقوم موظفو مصلحة الضرائب الأمريكية بإعادة جدولة تلك الاجتماعات عندما يُعاد فتح الحكومة.)
هذا جيد، أليس كذلك؟ هل يمكنني الاعتماد على هذه المعلومات؟
إيه، ليس بالضبط.
أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية هذا التوجيه في صحيفة الوقائع 2025-07.
ولكن من المهم أن نفهم أن الإرشادات الموجودة على موقع مصلحة الضرائب الأمريكية لا ينبغي التعامل معها على أنها إنجيلية. على وجه التحديد، كما ذكرتنا مصلحة الضرائب الأمريكية مرارًا وتكرارًا، لا يتم تضمين الأسئلة الشائعة والمعلومات الأخرى الموجودة على موقع مصلحة الضرائب الأمريكية في نشرة الإيرادات الداخلية ولا يمكن الاعتماد عليها كسلطة قانونية. وهذا يعني أنه لا يمكن استخدام المعلومات لدعم حجة قانونية في قضية أمام المحكمة.
إذن ماذا علي أن أفعل؟
أنا دائما أشجع دافعي الضرائب على استشارة متخصص في الضرائب. وبطبيعة الحال، استمر في التواصل مع فريق فوربس لدينا للحصول على مزيد من المعلومات.